Effectieve lasten voor uitkeringen (tarieven 2025) 

Je inkomstenbelasitng wordt gebaseerd op de som van alle inkomstenbronnen waarvan het stamrecht er een is.
De tijden dat je je IB op een bierviltje kon uitrekenen zijn echt voorbij! Vroeger was het simpel: schijf 4 was 52%, schijf 3 was 42% en schijf 2 bijna 42%. En het fiscaal gunstig plannen van het stamrecht was vooral ervoor zorgen dat het totaal beneden de 52% grens bleef.
De afgelopen jaren zijn nogal wat zaken veranderd en hieronder is een overzicht, waarbij ik niet inga op de klassieke schijf 1 en de toeslagen. Ik ga wel uit van de klassieke schijven 1 t/m 4: voor de loonbelasting zijn er officieel 3 schijven maar die andere grenzen komen wel terug in andere zaken die bepalen wat je echt kwijt bent. Ik neem ook geen arbeidskorting mee, we beperken ons tot uitkeringen.

De heffing in de klassieke schijven 2 en 3 is in 2025 35.82%. Dat lijkt een verbetering t.o.v. de klassieke 42%. Maar dan...
 - De algemene heffingskorting (AHK) is inkomensafhankelijk gemaakt: deze wordt lineair afgebouwd in de klssieke schijven 2 en 3, en in de praktijk betekent dat voor de klassieke schijven 2 en 3 een ordinaire belastingverhoging van 6.63%! Grmpff… En met ingang van 2025 worden ook inkomsten in box 2 en 3 meegenomen in de korting om het nog ingewikkelder te maken - ik hou het even simpel en neem aan dat de AHK alleen afhangt van je box 1.
 - Ook is ingevoerd de inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet ("bijdrage ZVW"). Deze bijdrage ZVW wordt berekend over het totale inkomen en daarover moet een uitkerende instantie (dus ook een stamrecht BV!) 5,26% afdragen. De bijdrage is "getopt": over het deel boven € 75864 is de bijdrage nihil. Strikt genomen is dit geen belasting maar het zorgt er wel voor dat je netto gewoon minder overhoudt.

We zien dus nu dat de klassieke schijf 2 effectief wordt "belast" met 47.42%. In schijf 3 is het 49.08%, maar dan tot de ZVW bovengrens van €75894. Boven die grens t/m € 76817 is er geen bijdrage ZVW en wordt de effectieve belasting 43.82%. Schijf 4 blijft 49.5%.
Voor mensen met AOW ziet het plaatje er zoals gebruikelijk wat gunstiger uit met name in de klassieke schijven 1 en 2. Noot: sommigen schrikken van de hoge taks t.g.v. de afbouw ouderenkorting, maar dit is paradoxaal genoeg het gevolg van een belastingverlaging!

Als we alleen bovenstaande zaken in aanmerking nemen dan volgt voor 2025:

Noot: de tabel geeft geen cumulatief percentage, maar het percentage waartegen de gegeven band wordt belast. 

Kortom: uitkeringen zo plannen dat je net in de 42% schaal blijft is er niet meer bij. De enige fiscaal interessante zaken lijken nog het uitstellen tot na de AOW leeftijd. dan eerst zien of je je belastbare inkomen kunt beperken tot 28.4k of 38.4k  en een andere mogelijkheid is gebruik maken van het gebied tussen de bovengrens van de bijdrage ZVW en het begin van de klassieke schijf 4, dus zodanig uitkeren dat je totaal belaste inkomen uitkomt net onder de klassieke schijf 4.

Voor degenen die er plezier in hebben (stukje zelfkastijding): de rekenregels inkomstenbelasting staan op de site van de BD (2025)

Het devies van de StamrechtIngenieur: Vakkundig, snel en goedkoop!